张斌：以家庭为单位征收个税相对更公平

王鲁湘：好，那下面我们有请张斌先生给我们进行演讲。

解说：随着中国经济社会发展进入新的历史时期，收入分配日益成为社会各界关注的焦点问题，在政府调节收入分配的各项政策工具中，税收政策无疑占据了重要地位，个人所得税则首当其冲，中国个人所得税现状是什么？个人所得税在整个中国税制结构中的地位如何？而这样的税制结构又有哪些的弊端。

张斌：今天我跟大家交流的话题是中国个人所得税的改革的走向。要了解中国的个人所得税的改革未来应该怎么办？那么其实我们首先要对中国个人所得税的现状，这个税到底现在征了多少，它在整个中国税制结构中地位如何，我们先要做一个基本的了解。那么，首先大家可以看这个图板，这个图板我们展示的是2000年到2011年，中国个人所得税的收入和年度的增长情况，那么从这个图板中我们可以看出，除了2000年和2001年个税的增幅很高50%以上之外，那么，其他几个年份的增速在17%到30%之间，那么2000年，中国的个税的收入只有659.64亿元，660亿元不到，那么到了2011年，2011年我们的个税增长到了6054.11亿元，就是6000亿元，超过了6000亿元。那么个税从211年比2000年增长了9.18倍，这就是我们个税的状况。

那么从2000年以来，我们个税的增长来看，应该说它的增幅非常显著，但是个税的这样一个高速增长刨掉2000年，2001年这两个特殊年份之外，它的总体的增速与我们整个的税收收入的增速基本保持了稳定，那么大家看这个题板，那么这个题板我们列示了个税，以及整个税收收入的增长率。那么大家可以看这个红色的线和绿色线的比较，我们可以看到它的是高度吻合的，那么除了个别年份个税稍微高一点，相对于税收总体增速稍微高一点以外，大部分年份是一致的，那么这说明什么呢，这至少说明个税占税收收入的比重，因为增速相同，它的比重其实没有显著的变化，就比重保持了相对的稳定，那么另外这个图板我们还可以比较一下个税、税收收入和GDP的比较。

我们可以看下面这个紫色的线和蓝色的线，这是GDP，但这两个GDP的曲线变动其实不太一样，那么我们特别要说明的就是，这个紫色的线我们叫名义GDP，它没有剔除掉通货膨胀的影响，而我们通常所说的，说2011年中国的GDP增长了9.3%，这个9.3%是讲的是实际增长9.3%，它已经把通货膨胀的因为剔掉了，但是这里又涉及到很重要的问题，那么在我们进行税收收入和GDP的比较的时候，我们用哪一条线来比呢？因为税收收入是什么？是没有剔掉通货膨胀，它就是个现价收入，所以税收收入与GDP的比说多少多少这个比值，是应该用名义GDP的增速与税收收入的比，这样比才能更合理，那么我们看一下2011年的情况，比如说2011年GDP的实际增速只有9.29%，在这个点上，但是它的名义GDP是多少呢？我们说名义GDP在这儿，是17.77%。

那么税收收入增长了多少呢？税收收入增长了22.58%，那么你把这个22.58%跟9.29%比，相差了13.29个百分点，就是通常我们看到的就说，税收收入的增幅超过GDP增幅2.43倍，但是这个比较的方法是不准确的，应该用什么比呀，应当用22.58%和17.77%比，那差多少呢？差4.81%，当然也是高，我们税收收入也是高于GDP的，但高多少呢？没有高到那么吓人，13%点多，高到什么，不到五个百分点，这是大家所需要注意的。

那么大家可以看到，我们实际上GDP的增速和我们税收收入增速，总体来讲的趋势也是稳定的，这个趋势也是稳定的。那么，这个图说明什么呢？说明我们尽管2000年以来，我们的个税的收入增长得很快，绝对额增长得很大，增速也很显著，但是个税占GDP的比重和个税在税收收入中的比重都是稳定的，或者是基本稳定的，那么这个图大家看得很清楚，那么这是2000年到2011年，上面这条线是个人所得税占税收收入的比重，那么2011年是6.75%，那么2010年是6.61%，大家看，那么除了2000年，2001年之外，那么基本上是在6%左右是吧，不到7%之间，那么个人所得税占GDP的比重，我们可以看，2000年、2001年比较低，但之后都超过了1%，但超过的也不太多，到了2011年这个比重是1.28%，那么大家可以想像一下，我们现在社会各界所关注的，高度关注的个税实际上2011年，它占税收收入的比重只有6.75%，占GDP的比重只有1.28%，但是我们整个的税收收入有多少呢？我们2011年，我们整个的税收收入是将近九万亿。

将近九万亿的税收收入，那么这九万亿的税收收入中主要是哪些税呢？那么我们可以看一下这个图，这个图是2010年中国税收收入基本的分布，这样一个结构，那么这个图中大家看最大一块儿这个蓝色的部分，2.36万亿元，就两万多个亿，那么这是什么税，这是增值税，就是我们矿泉水、方便面、火腿肠、衣服、鞋是吧，买所有东西中都要交增值税，那么这部分呢，红色的部分一万多个亿，占整个税收收入的比重是15.2%，这是营业税，就是餐馆，你去吃饭，就是所有的我们讲的服务业，大部分都要征这个营业税，除了加工、修理修配劳务这一项征增值税之外，大部分的服务业征营业税，现在我们不在进行营改增改革吗？营改增改革的最后终极目标是营业税没有了，全部都按照增值税来征，所以增值税这两项可以加在一起看一下，这是我们在理论上我们把它叫，把增值税、营业税，我们把它叫做一般流转税，什么是一般流转税？

就是对商品和服务普遍苛征，那么普遍苛征意味着什么呢？意味着就是对消费来征对吧，无论你在生产环节、批发环节，最终消费环节，总之在这个环境中你要征，一般普遍苛征下就是，这些税收的大部分都会转嫁为价格，就是你买东西中的那个价格，它包含的价格里，所以包含在价格里的这种一般流转税的比重，大家看中国接近50%就是47%点机，然后这部分，绿色的部分是消费税，消费税，在中国叫消费税的这个税在理论上叫做特殊流转税，它是在普遍苛征的基础之上，再选择一些特定的产品，烟、酒、我们叫成品油，汽油、柴油、煤油、石脑油，然后乘用车、轮胎、摩托车，然后什么烟火等等。大家去看《中国消费税法》是什么，是特殊流转税，针对一些特定的上再苛征，这叫消费税。

那么，另外我们还列举了几个税种，比如说城市建设维护税，它是以增值税、消费税、营业税，这三个税的税基叫附加税，这三个税交多少之后基本上是7%，你增值税交了100块钱，增值税交了100块钱，然后再乘以7%，再交7块钱的城建税，大家想它是不是还是这三个税的附加，还是流转税。那么再有一个就是关税，大家都知道买车的车辆购置税，我们把这几个税种加在一起，这六个税种我们大体上看不是全部，但是主要的对商品和服务苛征的税占多少呢？65%，那么再一个比较大的税种就是这个，这部分叫企业所得税，占到17.5%，1.28万亿，然后大家看这就是我们的个人所得税，占6.6%，6.75%是2011年，这是2010年的，2010年个税占税收收入比重是6.6%，其他呢，中国现在一共有18个税种在征，刚才我们讲了8个对吧，剩下10个税种收入是11.4%。

张斌：中国税制结构现状最大问题是累退

这就是中国的税制结构的基本的状况，那么大家可以想，这样一个税制结构具有什么样的问题呢？这样一个税制结构最大的问题就是，它是累退的，从总体来看是累退的，什么是累退，就是收入越高税负越轻，为什么收入越高税负越轻呢？刚才我们讲到，中国的大部分的税收65%，至少我们讲了是吧，6个税种，其实还有其他的，就是中国的一半以上的税收是在消费这个环节征收的，或者说体现在什么，消费品的价格中，但是有一个问题，就是收入越高的群体消费占受的比重是下降的，或者说收入越高，消费占收入的比重是越来越低的，那么大家看这个，那么这个是我们2011年城镇居民家庭按收入分组之后，现金消费支出占收入的比重，就消费占收入的比，这里我们讲的是现金消费，大家看，收入最低的5%的城镇居民家庭，我们叫困难户，他们的年收入大家看是6000多，6400多，他们消费的比重是86.5%，也就是说对于这5%的困难户来讲，就城镇中收入最低的5%的家庭来讲，100块钱在他们手中他们要花掉86.5毛钱对吧，那么好了，最上面这个是什么？是收入最高的10%的家庭，就城镇，不包括农村，收入最高的10%的城镇居民，他的年收入我们看是64000元，人均年收入，人均的。

他们消费的比重是多少呢？是54.58%，也就是说100块钱在他们手里只花掉54块钱，不到55块钱，而且我们可以清楚地看到，随着收入的增加，大家看，是不是收入越高的群体消费占收入比重是在下降的，对吧。至少我们从中国这一个平面上来看，是这种情况是存在的，我们就把它叫边际消费倾向递减，随着收入的增加，用于消费的比重在下降，那么这跟税制的累退有什么关系呢？其实很简单，就是你想我们的税主要是消费环节征的，我收入只有1000块钱，我可能要花900块钱对吧，我花掉900块钱，比重高吗？900元按比例，比方10%的消费税，那么我是要交900元的10%，是90块钱的税为吧，90元占我1000元的比重是多少呢？是9%，也就是说相对于收入来讲，你消费交的税占收入的比重是9%。

但是如果收入10000元呢，我月收入10000元，我大概假设说我花5000块钱，我消费是5000，5000万的10%是500元，500元占10000元的比重是5%对吧，，要是我收入10万元呢，收入非常高，10万元，年薪120元，百万元以上，我月收入10万块钱会怎么样呢？10万元可能我花2万块钱一个月，2万元，10%是2000元，2000元占10万元的比重呢，只有2%，也就是说随着收入的提高，因为消费的比重不断下降，而我们对消费苛以重税意味着什么？意味着收入越高税负越轻对吧，它的由消费的比重变化来导致的，所以这样一个以消费税苛征，对消费苛征为主的税制，我们说总体上来讲是不利于收入分配的，或者说什么，是累退的对吧，就累退嘛，什么叫累进，收入越高交的越多，什么叫累退，就收入高交的少。

那么以消费税为主体的这样一个税制结构，我们说它具有累退性，不利于收入分配，其实除了不利于收入分配之外，我们另外还有几个，所谓的这样一种税制结构的弊端，哪几个呢？那么大家可以想，税收都在消费苛征，消费品的价格是不就高啊，对吧，你最后卖的价格包含了税收，就包含的比较多对吧，那么价格就高，价格高大家都知道，价格高了什么，买的就少是吧，那么你把主要的税收在消费环节征收是不利于扩大消费的。收入分配的调节和扩大内需是不是中国当前两个主要的任务，这样一个税制既不利于调节收入分配，同时实际上也导致了税负在消费品中，包含的消费品中，消费品价格太高，抑制了消费，最后一个弊端其实刚才我们已经提到的，就是很多的流转税是价内税，就是消费者并不知道自己交了多少税，那么它不利于培养纳税人的意识。

你买东西的时候，我到底我给告诉交了多少税呢，大量的税是通过价内税收的，就不太清楚，但是这样一个税制结构有没有合理性，或者说存在的必要，有，这样一个税制结构最大的优点，作为一个发展中国家来讲，它的征管成本比较低，征管成本比较低，因为在生产、批发、零售环节征收，税务机关只要管住数量有限的企业，只要管住了交易，我们就可以保证这个税收收入能够什么，能够收出来，至少你能收上来，征管的成本相对比较低，比较适合于发展中国家的状况，那么这就是我们当前的税收结构的基本的现状，那么我们也讲它的弊端，也讲了在这个阶段可能的合理性。